<code id="pyroe"><rp id="pyroe"><big id="pyroe"></big></rp></code>
<td id="pyroe"><option id="pyroe"></option></td>
        <acronym id="pyroe"></acronym>

        <pre id="pyroe"><ruby id="pyroe"><tt id="pyroe"></tt></ruby></pre>

            <object id="pyroe"></object>
            產品分類不同,征退稅率也是有差別的
            來源:一稅通
            作者:一稅通
            時間:2019-11-25 15:48
            瀏覽量:2492

            稅務籌劃,稅收籌劃節稅方法

            案例:

            A公司專業生產各種規格的通用排液泵。該公司2006年10月份產品出口銷售收入3000萬元,同時實現內銷收入2000萬元,上月進項稅額留抵100萬元,當月進項稅額合計800萬元。根據《中華人民共和國海關稅則》規定,該產品有兩種不同的征退稅率:一種是征稅率17%,退稅率13%(海關商品編碼8413502090);另一種是征稅率13%,退稅率11%(海關商品編碼8413502010)。該企業主管出口退稅的經理認為:該商品既可以按“征稅率17%,退稅率13%”進行操作,也可以按“征稅率13%,退稅率11%”操作。顯然,征退稅率差率較大的那個方案對企業顯然更有利。于是,就要求負責納稅申報的財務人員按“征稅率13%,退稅率11%”進行申報。當企業的納稅申報做出來之后,該公司的稅務顧問提醒說:問題可能沒有這么簡單。那么,在這種有兩種征退稅率可以選擇的情況下,公司在發生出口業務,需要進行免抵退稅申報時,應該怎樣進行選擇呢?

            [籌劃分析]

            出口退稅環節是稅務部門重要的管理環節,稅務機關對出口退稅管理比較嚴格。但是,這并不是說在出口退稅環節就不存在納稅籌劃的空間。大家都知道,對于每一個企業而言,所生產的產品是很具體的,而《中華人民共和國海關進出口稅則》對出口產品的征退稅率既有按某個具體產品來確定的,也有很多產品的征退稅率是按產品的結構、性能和用途來確定的。因此,就生產具體產品的企業而言,在按照產品的結構、性能和用途確定征退稅率的產品里,有一些產品根據產品的結構、性能和用途,既可以歸入這一類,同時也可以歸入另外一類,而這兩個類別產品的征退稅率并不一致,如果企業在其中做出選擇,其結果也不一樣。在這樣的情況下,就需要對有關業務進行分析和籌劃。

            在具體操作過程中,如果要進行籌劃,就需要對不同的方案或者幾種可能性分別進行分析,從而得出不同的結果,然后再進行選擇。

            方案一:按照征稅率17%,退稅率13%這一政策規定進行計算分析:1.由于企業出口的商品征稅率為17%,而退稅率為13%,中間存在一個征退稅率差,征稅稅率差為4%,所以企業在進行納稅申報時,需要將其差額作進項稅額轉出。計算當月進項稅額轉出數為120萬元(3000×4%)。2.計算當月銷項稅額為340萬元(2000×17%)。3.該企業當月實際應退稅額為:440萬元(100+800-120-340)。

            方案二:按照征稅率13%,退稅率11%這一政策規定進行計算分析:1.由于企業出口的商品征稅率為13%,而退稅率為11%,中間存在一個征退稅率差,征稅稅率差為2%,所以企業在進行納稅申報時,需要將其差額作進項稅額轉出。計算當月進項稅額轉出數為60萬元(3000×2%)。2.計算當月銷項稅額為260萬元(2000×13%)。3.該企業當月實際應退稅額為580萬元(100+800-60-260)。

            [籌劃結論]

            通過上述計算,我們可以發現,按照“征稅率17%,退稅率13%”這一政策規定,該公司當月可申請退稅440萬元;而按照“征稅率13%,退稅率11%”這一政策規定,該公司當月則可申請退稅580萬元。兩種不同的征退稅率,使得企業的當月應退稅額相差140萬元。

            以上還只是僅就出口退稅方面作了比較,其實,不同的政策背景對企業所得稅方面也有很大影響。我們在這里仍按照以上案例數據進行計算比較。

            首先,按照“征稅率17%,退稅率13%”這一政策規定進行計算分析:根據現行政策規定,進項稅額結轉額是作為產品銷售成本進入費用的,也就是說這里有120萬元應當作為銷售成本入賬,成為利潤的減項,這樣該公司就少了120萬元利潤。

            其次,按照“征稅率13%,退稅率11%”這一政策規定進行計算分析:同樣道理,這里有60萬元應當作為銷售成本入賬,成為利潤的減項,這樣,該公司僅少了60萬元利潤。

            通過比較可以發現,在其他條件不變的情況下,采用第一種政策規定,企業將減少利潤120萬元;而采用第二種政策規定,企業只減少利潤60萬元,相比之下,第二種操作方案可以為企業增加利潤60萬元。

            [籌劃點評]

            我們無法理解企業為什么會做出利用“征稅率17%,退稅率13%”方案更有利的選擇,但是,通過具體的分析,我們知道應當選擇“征稅率13%,退稅率11%”的征稅方法。這個案例可以給我們如下提示:一是對稅收政策和有關規定不能簡單、直觀地判斷,應當進行全面和系統的分析;二是有關法律是一個網,它可以對其所調節的內容進行規范,但是,任何法律無法窮盡所有的事物,在具體操作環節,納稅人存在結合實際進行操作的選擇權,這與“打擦邊球”和避稅是兩個概念。類似于本案例,生產性出口企業具體生產產品的品種與《中華人民共和國海關進出口稅則》對出口產品征退稅率的規定可能還存在其他可以選擇的操作地方,納稅人不妨舉一反三。

            [籌劃難點]

            本案例涉及到如下難點:其一,企業所生產的出口產品確實存在可以按照不同類別劃分,且有可以采用不同征退稅率進行免抵退稅申報的前提,但是企業未必對有關規定把握到位,所以自由裁量權往往被海關或者主管稅務人員所掌握;其二,在產品申請報關出口時,商品編碼首先需要得到海關通關處的認可,所以,如果有關企業想進行選擇性籌劃操作,就需要在通關前就進行選擇性籌劃,從而掌握運作的主動權;其三,稅務機關對該事項的認可程度有時也比較難以把握,所以在具體操作過程中容易引起涉稅爭議。

            隨著我國國民經濟的不斷發展,國內產業結構在發生著不斷變化,所以產品的出口退稅率也在不斷調整中。例如,最近一次的出口退稅率調整是2006年9月5日由國家發改委、財政部、國家稅務總局、商務部、海關總署發出的聯合通知(財稅[2006]139號),明確從9月15日起調整部分出口商品的出口退稅率,同時增補加工貿易禁止類商品目錄。鑒于上述情況,作為在征退稅率方面進行納稅籌劃時,必須隨時關注國家的有關政策動向,以免造成籌劃失誤,給企業帶來不必要的損失。如果你對稅收籌劃還有其他的疑問,可添加一稅通稅收籌劃師免費咨詢稅收籌劃細節。也可在一稅通網站內獲取更多稅收籌劃成功案例。

            產品分類不同,征退稅率也是有差別的
            來源:一稅通 時間:2019-11-25 15:48

            稅務籌劃,稅收籌劃節稅方法

            案例:

            A公司專業生產各種規格的通用排液泵。該公司2006年10月份產品出口銷售收入3000萬元,同時實現內銷收入2000萬元,上月進項稅額留抵100萬元,當月進項稅額合計800萬元。根據《中華人民共和國海關稅則》規定,該產品有兩種不同的征退稅率:一種是征稅率17%,退稅率13%(海關商品編碼8413502090);另一種是征稅率13%,退稅率11%(海關商品編碼8413502010)。該企業主管出口退稅的經理認為:該商品既可以按“征稅率17%,退稅率13%”進行操作,也可以按“征稅率13%,退稅率11%”操作。顯然,征退稅率差率較大的那個方案對企業顯然更有利。于是,就要求負責納稅申報的財務人員按“征稅率13%,退稅率11%”進行申報。當企業的納稅申報做出來之后,該公司的稅務顧問提醒說:問題可能沒有這么簡單。那么,在這種有兩種征退稅率可以選擇的情況下,公司在發生出口業務,需要進行免抵退稅申報時,應該怎樣進行選擇呢?

            [籌劃分析]

            出口退稅環節是稅務部門重要的管理環節,稅務機關對出口退稅管理比較嚴格。但是,這并不是說在出口退稅環節就不存在納稅籌劃的空間。大家都知道,對于每一個企業而言,所生產的產品是很具體的,而《中華人民共和國海關進出口稅則》對出口產品的征退稅率既有按某個具體產品來確定的,也有很多產品的征退稅率是按產品的結構、性能和用途來確定的。因此,就生產具體產品的企業而言,在按照產品的結構、性能和用途確定征退稅率的產品里,有一些產品根據產品的結構、性能和用途,既可以歸入這一類,同時也可以歸入另外一類,而這兩個類別產品的征退稅率并不一致,如果企業在其中做出選擇,其結果也不一樣。在這樣的情況下,就需要對有關業務進行分析和籌劃。

            在具體操作過程中,如果要進行籌劃,就需要對不同的方案或者幾種可能性分別進行分析,從而得出不同的結果,然后再進行選擇。

            方案一:按照征稅率17%,退稅率13%這一政策規定進行計算分析:1.由于企業出口的商品征稅率為17%,而退稅率為13%,中間存在一個征退稅率差,征稅稅率差為4%,所以企業在進行納稅申報時,需要將其差額作進項稅額轉出。計算當月進項稅額轉出數為120萬元(3000×4%)。2.計算當月銷項稅額為340萬元(2000×17%)。3.該企業當月實際應退稅額為:440萬元(100+800-120-340)。

            方案二:按照征稅率13%,退稅率11%這一政策規定進行計算分析:1.由于企業出口的商品征稅率為13%,而退稅率為11%,中間存在一個征退稅率差,征稅稅率差為2%,所以企業在進行納稅申報時,需要將其差額作進項稅額轉出。計算當月進項稅額轉出數為60萬元(3000×2%)。2.計算當月銷項稅額為260萬元(2000×13%)。3.該企業當月實際應退稅額為580萬元(100+800-60-260)。

            [籌劃結論]

            通過上述計算,我們可以發現,按照“征稅率17%,退稅率13%”這一政策規定,該公司當月可申請退稅440萬元;而按照“征稅率13%,退稅率11%”這一政策規定,該公司當月則可申請退稅580萬元。兩種不同的征退稅率,使得企業的當月應退稅額相差140萬元。

            以上還只是僅就出口退稅方面作了比較,其實,不同的政策背景對企業所得稅方面也有很大影響。我們在這里仍按照以上案例數據進行計算比較。

            首先,按照“征稅率17%,退稅率13%”這一政策規定進行計算分析:根據現行政策規定,進項稅額結轉額是作為產品銷售成本進入費用的,也就是說這里有120萬元應當作為銷售成本入賬,成為利潤的減項,這樣該公司就少了120萬元利潤。

            其次,按照“征稅率13%,退稅率11%”這一政策規定進行計算分析:同樣道理,這里有60萬元應當作為銷售成本入賬,成為利潤的減項,這樣,該公司僅少了60萬元利潤。

            通過比較可以發現,在其他條件不變的情況下,采用第一種政策規定,企業將減少利潤120萬元;而采用第二種政策規定,企業只減少利潤60萬元,相比之下,第二種操作方案可以為企業增加利潤60萬元。

            [籌劃點評]

            我們無法理解企業為什么會做出利用“征稅率17%,退稅率13%”方案更有利的選擇,但是,通過具體的分析,我們知道應當選擇“征稅率13%,退稅率11%”的征稅方法。這個案例可以給我們如下提示:一是對稅收政策和有關規定不能簡單、直觀地判斷,應當進行全面和系統的分析;二是有關法律是一個網,它可以對其所調節的內容進行規范,但是,任何法律無法窮盡所有的事物,在具體操作環節,納稅人存在結合實際進行操作的選擇權,這與“打擦邊球”和避稅是兩個概念。類似于本案例,生產性出口企業具體生產產品的品種與《中華人民共和國海關進出口稅則》對出口產品征退稅率的規定可能還存在其他可以選擇的操作地方,納稅人不妨舉一反三。

            [籌劃難點]

            本案例涉及到如下難點:其一,企業所生產的出口產品確實存在可以按照不同類別劃分,且有可以采用不同征退稅率進行免抵退稅申報的前提,但是企業未必對有關規定把握到位,所以自由裁量權往往被海關或者主管稅務人員所掌握;其二,在產品申請報關出口時,商品編碼首先需要得到海關通關處的認可,所以,如果有關企業想進行選擇性籌劃操作,就需要在通關前就進行選擇性籌劃,從而掌握運作的主動權;其三,稅務機關對該事項的認可程度有時也比較難以把握,所以在具體操作過程中容易引起涉稅爭議。

            隨著我國國民經濟的不斷發展,國內產業結構在發生著不斷變化,所以產品的出口退稅率也在不斷調整中。例如,最近一次的出口退稅率調整是2006年9月5日由國家發改委、財政部、國家稅務總局、商務部、海關總署發出的聯合通知(財稅[2006]139號),明確從9月15日起調整部分出口商品的出口退稅率,同時增補加工貿易禁止類商品目錄。鑒于上述情況,作為在征退稅率方面進行納稅籌劃時,必須隨時關注國家的有關政策動向,以免造成籌劃失誤,給企業帶來不必要的損失。如果你對稅收籌劃還有其他的疑問,可添加一稅通稅收籌劃師免費咨詢稅收籌劃細節。也可在一稅通網站內獲取更多稅收籌劃成功案例。

            點擊撥打
            有任何售后問題
            請撥打我們7*24小時服務熱線
            微信掃一掃
            關注一稅通官網
            隨時隨地辦理業務
            2019 ©漫登信息科技(上海)有限公司 版權所有 滬ICP備19028348號-1
            聯系專家
            陳先生
            18101679600
            微信咨詢
            掃一掃,立即享受稅收優惠
            最新中文无码字字幕在线
            <code id="pyroe"><rp id="pyroe"><big id="pyroe"></big></rp></code>
            <td id="pyroe"><option id="pyroe"></option></td>
                <acronym id="pyroe"></acronym>

                <pre id="pyroe"><ruby id="pyroe"><tt id="pyroe"></tt></ruby></pre>

                    <object id="pyroe"></object>