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            成本費用損失確定的稅收籌劃節稅策略
            來源:一稅通
            作者:一稅通
            時間:2019-12-04 13:18
            瀏覽量:3430

            企業成本、費用和損失的確定直接關系到計稅依據的大小,因此節稅的關鍵是如何合法地擴大成本、費用和損失,從而有效地沖抵計稅依據,有效地縮小所得稅的上繳。這里節稅者掌握政策法規的界線非常重要,否則極易走向逃脫。

            稅收籌劃節稅

            一、不得一次列入成本的項目節稅策略:

            (一)固定資產購置,建筑支出的節稅策略這部分支出屬于資本性支出,固定資產的價值是隨著實體的磨損而逐漸轉移的。因此只能以折舊形式,分期列入成本費用,一般來說,快速折舊有利于回收資本、沖減利潤,有利于節稅。具體策略包括、擴大殘值,提高折舊率等方法。

            (二)無形資產的受讓,開發支出的節稅策略受讓開發無形資產的支出,也屬于資本性質的支出,無形資產能在多個納稅年度內為企業提供某種權益,因而,企業為取得某項無形資產所發生的支出,不應一次列為成本費用,應按規定年限,分期攤入成本費用,但無形資產的開發支出未形成資產的部分可以扣除。這樣就存在兩種節稅機會:一是通過無形資產開發支出的攤入成本費用節稅,具體策略是盡早盡多地攤入成本,沖減計稅依據的同時盡快回收資金;二是將部分開發費用轉入未形成資產的部分,可以扣除計稅依據,產生節稅效果。

            二、不得列入成本費用和損失后項目節稅策略:

            (一)違法經營的罰款和被沒收財物的損失,雖然不能列入成本費用,但納稅人在正常的經營過程中,由于某些失誤或某些難以避免的原因等發生的一些商業性違約,拖欠而向對方支付的罰款可以列支,這樣給罰款和沒收提供了節稅的機會和可能。

            (二)各項稅收的滯納金和罰款,雖然不能列支成本費用或損失,但不排除企業為了節稅原因故意欠稅的可能。當欠稅獲得的周轉金代價小于高利貸時,企業就有可能利用欠稅掛帳的手法來節稅。

            (三)自然災害或者意外事故損失有賠償部分,雖然不能列支,但不能排除企業與保險公司串通一氣將有賠償說成無賠償從而列支節稅的可能。

            (四)超過國家規定允許扣除的公益、救濟性的捐贈不能列支。納稅人用于公益、救濟的捐贈,盡管這種支出并非營業支出,為了鼓勵公益事業的發展,其捐贈款和捐贈財產折價款可以列支,從應納稅所得額中扣除。但條件是:第一,捐贈支出不應超過年應納稅所得額的3%,超過部分不予列支。第二,捐贈支出必須通過國內非營利的社會團體,國家機關進行。納稅人直接捐贈受贈人的,不予列支。這樣產生下列幾種節稅機會:一是,沒有超過3%的納稅人,通過捐贈達到3%列支,然后再將多贈部分變相收回。二是,納稅人通過與社會團體串通達到列支條件后,又從社會團體中獲得變相捐款的錢款。三是,用財產捐贈,然后將財產折價時多估價,達到沖減利潤目的。

            (五)各種非廣告性的贊助支出雖然不能列支,但企業為了節稅目的,可以將非廣告性贊助包裝成廣告性贊助,從而達到節稅目的。

            三、準予列支但限定條件的項目節稅策略:

            (一)支付給總機構管理費節稅《細則》規定:納稅人按規定支付給總機構的與本企業生產、經營有關的管理費,只要節稅者提供相關的總機構出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件,經稅務機關審核后準予扣除,從而達到節稅目的。

            (二)借款利息支出節稅,《條例》規定:納稅人在生產經營期間向金融機構借款的利息支出,按實際發生數扣除,這不排除節稅者利用與金融機構之間良好關系,達到節稅目的。向非金融機構借款的利息,只要不高于按同類金融機構,同期借款利率計算的數額以內的部分可以扣除,從而達到節稅效果。

            (三)業務招待費節稅:《細則》規定:納稅人按財政部的規定支出的與生產、經營有關的業務招待費,由納稅人提供確實記錄或單據,經核準準予扣除。

            (四)工資支出節稅,《條例》規定:納稅人支付給職工的工資按計稅工資扣除,計稅工資是指計算應納稅所得額時允許扣除的工資標準。包括基本工資、浮動工資、各類補貼、津貼、獎金等。

            (五)壞帳準備,商品削價準備金節稅策略:《細則》規定:納稅人按財政部的規定提取的壞帳準備金和商品削價準備金可以扣除。不建立壞帳準備金的納稅人,發生的壞帳損失。經報主管稅務機關核定后,按當期實際發生數額扣除。

            (六)財產保險費、人身保險費、納稅人參加財產保險和運輸保險,按照規定繳納的保險費準予扣除,保險公司給予納稅人的無賠款優待,應計入當年應納稅所得額。

            納稅人按國家規定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費,準予在計算應納稅所得額時按實扣除。

            (七)固定資產租賃費節稅處理:納稅人根據生產經營需要租入固定資產所支付租賃費的扣除分別按下列規定進行節稅處理:第一,以經營租賃方式租入固定資產而發生的租賃費,可以據實扣除。

            第二,融資租賃發生的租賃費雖不得直接扣除,但承租方支付的手續費,以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。

            (一)納稅人轉讓各類固定資產發生的費用,允許扣除。

            (二)納稅人當期發生的固定資產和流動資產盤虧,毀損凈損失,只要能提供清查盤存資料,經主管稅務機關審核后,準予扣除。

            通過合理的稅收籌劃,公司總是能夠節省一些稅收的,畢竟公司的實際經營情況不同,做稅收籌劃節稅的角度不同,但是最終都能達到節稅的目的。如果你對稅收籌劃還有其他的疑問,可添加一稅通稅收籌劃師免費咨詢稅收籌劃細節。也可在一稅通網站內獲取更多稅收籌劃成功案例。

            成本費用損失確定的稅收籌劃節稅策略
            來源:一稅通 時間:2019-12-04 13:18

            企業成本、費用和損失的確定直接關系到計稅依據的大小,因此節稅的關鍵是如何合法地擴大成本、費用和損失,從而有效地沖抵計稅依據,有效地縮小所得稅的上繳。這里節稅者掌握政策法規的界線非常重要,否則極易走向逃脫。

            稅收籌劃節稅

            一、不得一次列入成本的項目節稅策略:

            (一)固定資產購置,建筑支出的節稅策略這部分支出屬于資本性支出,固定資產的價值是隨著實體的磨損而逐漸轉移的。因此只能以折舊形式,分期列入成本費用,一般來說,快速折舊有利于回收資本、沖減利潤,有利于節稅。具體策略包括、擴大殘值,提高折舊率等方法。

            (二)無形資產的受讓,開發支出的節稅策略受讓開發無形資產的支出,也屬于資本性質的支出,無形資產能在多個納稅年度內為企業提供某種權益,因而,企業為取得某項無形資產所發生的支出,不應一次列為成本費用,應按規定年限,分期攤入成本費用,但無形資產的開發支出未形成資產的部分可以扣除。這樣就存在兩種節稅機會:一是通過無形資產開發支出的攤入成本費用節稅,具體策略是盡早盡多地攤入成本,沖減計稅依據的同時盡快回收資金;二是將部分開發費用轉入未形成資產的部分,可以扣除計稅依據,產生節稅效果。

            二、不得列入成本費用和損失后項目節稅策略:

            (一)違法經營的罰款和被沒收財物的損失,雖然不能列入成本費用,但納稅人在正常的經營過程中,由于某些失誤或某些難以避免的原因等發生的一些商業性違約,拖欠而向對方支付的罰款可以列支,這樣給罰款和沒收提供了節稅的機會和可能。

            (二)各項稅收的滯納金和罰款,雖然不能列支成本費用或損失,但不排除企業為了節稅原因故意欠稅的可能。當欠稅獲得的周轉金代價小于高利貸時,企業就有可能利用欠稅掛帳的手法來節稅。

            (三)自然災害或者意外事故損失有賠償部分,雖然不能列支,但不能排除企業與保險公司串通一氣將有賠償說成無賠償從而列支節稅的可能。

            (四)超過國家規定允許扣除的公益、救濟性的捐贈不能列支。納稅人用于公益、救濟的捐贈,盡管這種支出并非營業支出,為了鼓勵公益事業的發展,其捐贈款和捐贈財產折價款可以列支,從應納稅所得額中扣除。但條件是:第一,捐贈支出不應超過年應納稅所得額的3%,超過部分不予列支。第二,捐贈支出必須通過國內非營利的社會團體,國家機關進行。納稅人直接捐贈受贈人的,不予列支。這樣產生下列幾種節稅機會:一是,沒有超過3%的納稅人,通過捐贈達到3%列支,然后再將多贈部分變相收回。二是,納稅人通過與社會團體串通達到列支條件后,又從社會團體中獲得變相捐款的錢款。三是,用財產捐贈,然后將財產折價時多估價,達到沖減利潤目的。

            (五)各種非廣告性的贊助支出雖然不能列支,但企業為了節稅目的,可以將非廣告性贊助包裝成廣告性贊助,從而達到節稅目的。

            三、準予列支但限定條件的項目節稅策略:

            (一)支付給總機構管理費節稅《細則》規定:納稅人按規定支付給總機構的與本企業生產、經營有關的管理費,只要節稅者提供相關的總機構出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件,經稅務機關審核后準予扣除,從而達到節稅目的。

            (二)借款利息支出節稅,《條例》規定:納稅人在生產經營期間向金融機構借款的利息支出,按實際發生數扣除,這不排除節稅者利用與金融機構之間良好關系,達到節稅目的。向非金融機構借款的利息,只要不高于按同類金融機構,同期借款利率計算的數額以內的部分可以扣除,從而達到節稅效果。

            (三)業務招待費節稅:《細則》規定:納稅人按財政部的規定支出的與生產、經營有關的業務招待費,由納稅人提供確實記錄或單據,經核準準予扣除。

            (四)工資支出節稅,《條例》規定:納稅人支付給職工的工資按計稅工資扣除,計稅工資是指計算應納稅所得額時允許扣除的工資標準。包括基本工資、浮動工資、各類補貼、津貼、獎金等。

            (五)壞帳準備,商品削價準備金節稅策略:《細則》規定:納稅人按財政部的規定提取的壞帳準備金和商品削價準備金可以扣除。不建立壞帳準備金的納稅人,發生的壞帳損失。經報主管稅務機關核定后,按當期實際發生數額扣除。

            (六)財產保險費、人身保險費、納稅人參加財產保險和運輸保險,按照規定繳納的保險費準予扣除,保險公司給予納稅人的無賠款優待,應計入當年應納稅所得額。

            納稅人按國家規定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費,準予在計算應納稅所得額時按實扣除。

            (七)固定資產租賃費節稅處理:納稅人根據生產經營需要租入固定資產所支付租賃費的扣除分別按下列規定進行節稅處理:第一,以經營租賃方式租入固定資產而發生的租賃費,可以據實扣除。

            第二,融資租賃發生的租賃費雖不得直接扣除,但承租方支付的手續費,以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。

            (一)納稅人轉讓各類固定資產發生的費用,允許扣除。

            (二)納稅人當期發生的固定資產和流動資產盤虧,毀損凈損失,只要能提供清查盤存資料,經主管稅務機關審核后,準予扣除。

            通過合理的稅收籌劃,公司總是能夠節省一些稅收的,畢竟公司的實際經營情況不同,做稅收籌劃節稅的角度不同,但是最終都能達到節稅的目的。如果你對稅收籌劃還有其他的疑問,可添加一稅通稅收籌劃師免費咨詢稅收籌劃細節。也可在一稅通網站內獲取更多稅收籌劃成功案例。

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