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            稅收籌劃存在諸多不足和缺陷迫切需要發展建議
            來源:一稅通
            作者:一稅通
            時間:2020-03-27 14:54
            瀏覽量:2317

              我國稅收籌劃的發展經歷了一個曲折的過程,近幾年稅收籌劃得到了快速發展,在理論界的探討如雨后春筍般涌起,并相應在稅收實踐中得到了不同程度的運用。但在這一可喜局面的背后,稅收籌劃也存在諸多不足和缺陷。

            稅收籌劃存在諸多不足和缺陷迫切需要發展建議

              一、目前我國稅收籌劃存在的問題

              1.在稅收籌劃涵義認識上的誤區。在我國,許多人不了解稅收籌劃(tax planning),一提起稅收籌劃就聯想到偷稅(tax frand),甚至一些人以稅收籌劃為名,行偷稅之實。而實際上,稅收籌劃與偷稅有著本質的區別,偷稅是違法行為,與稅收籌劃的合法前提相悖。還有一些人提到稅收籌劃想到的就是避稅(tax avoidance),即納稅人運用各種手段,想方設法地少繳稅甚至不繳稅,以達到直接減輕自身稅收負擔的目的。就連有的稅務界權威人士也是這樣認為的。其實,稅收籌劃既有別于稅務當局所嚴厲打擊的企業偷稅行為,又由于它所具有的合理性,也有別于我們日常廣泛接觸的企業避稅行為。對于企業的避稅行為,稅務當局相應開展了反避稅活動,試圖通過稅法的修正和完善來堵塞漏洞。在目前的理論探討和企業涉稅實踐中,存在著廣泛地混用稅收籌劃和避稅概念,從而使得企業的許多避稅策劃被堂而皇之地披上稅收籌劃的外衣。

              2.漠視稅收籌劃風險。從當前我國稅收籌劃的實踐情況看,納稅人在進行稅收籌劃過程(包括稅務代理服務機構為納稅人實施的稅收籌劃)中都普遍認為,只要進行稅收籌劃就可以減輕稅收負擔,增加自身收益,而很少甚至根本不考慮稅收籌劃的風險。其實,稅收籌劃作為一種計劃決策方法,本身也是有風險的。

              首先,稅收籌劃具有主觀性。納稅人選擇什么樣的稅收籌劃方案,又如何實施,這完全取決于納稅人的主觀判斷,包括對稅收政策的認識與判斷,對稅收籌劃條件的認識與判斷等等。主觀性判斷的正確與錯誤就必然導致稅收籌劃方案的選擇與實施的成功與失敗,失敗的稅收籌劃對于納稅人來說就意味著風險。

              其次,稅收籌劃存在著征納雙方的認定差異。嚴格意義上的稅收籌劃應當是合法的,符合立法者的意圖,但這種合法性還需要稅務行政部門的確認。在這一確認過程中,客觀上存在著稅務行政執法偏差從而產生稅收籌劃失敗的風險。因為我國稅法對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間,即在一定的范圍內,稅務機關擁有“自由裁量權”。再加上稅務行政執法人員的素質參差不齊,這些都客觀上為稅收政策執行偏差提供了可能性。也就是說,即使是合法的稅收籌劃行為,結果也可能因稅務行政執法偏差而導致稅收籌劃方案在實務中根本行不通,從而使方案成為一紙空文?鴉或者被視為偷稅或惡意避稅而加以  查處。不但得不到節稅的收益,反而會加重稅收成本,產生稅收籌劃失敗的風險。

              最后,納稅人在納稅籌劃中忽視反避稅措施。由于納稅籌劃是納稅人依法納稅的一種減稅行為,國家只能通過立法采取反避稅措施來完善和調整原稅收法規或增加反避稅條款。而有的納稅人只注意稅收的優惠條件或稅收法規的缺陷,卻忽視了反避稅措施,結果造成納稅籌劃的失敗。如我國企業所得稅暫行條例第十條規定,“納稅人與關聯企業之間的業務往來,應當按照獨立企業之間的業務往來收取或支付價款和費用,不按照獨立企業之間的業務往來收取或支付價款、費用而減少其應稅所得額的,稅務機關有權進行合理調整”。這一條款就是對關聯企業通過轉移成本或收入減少稅款的反避稅措施,納稅人如忽視這一條,被稅務機關發現予以調整,不僅不能減少稅款,還會被稅務機關處以罰款。

              3.缺乏稅收籌劃專業人才。稅收籌劃需要有高素質的管理人員。稅收籌劃實質上是一種高層次、高智力型的財務管理活動,是事先的規劃和安排,經濟活動一旦發生后,就無法事后補救。因此,稅收籌劃人員應當是高智能復合型人才,需要具備稅收、會計、財務等專業知識,并全面了解、熟悉企業整個籌資、經營、投資活動?;I劃人員在進行稅收籌劃時不僅要精通稅法,隨時掌握稅收政策變化情況,而且要非常熟悉企業業務情況及其流程,從而預測出不同的納稅方案,進行比較、優化選擇,進而作出最有利的決策。但目前大多數企業缺乏從事這類業務的專業人才。從代理機構來看也是如此,稅務代理人員偏老、偏雜,文化素質和專業技能水平偏低,加上可以閱讀、學習、操作的指導資料較少,真正能搞稅收籌劃的“一專多能”人才鳳毛麟角。

              4.稅收籌劃的需求性制約阻礙了稅收籌劃的發展。在稅收籌劃開展較為成熟的國家里,一般征管方法較科學、征管手段較先進、處罰力度也較大。如日本、美國、加拿大、澳大利亞等國家,對偷逃稅行為普遍實行重罰。因此,許多納稅人因懼怕違法受罰但又不愿放棄正當的稅收利益,而紛紛求助于稅務專家或委托稅務咨詢機構,因此,外國企業對稅收籌劃的市場需求較大。目前我國稅收法律不健全,征管水平低,違法處罰力度不足,給納稅人偷、逃稅等行為留下了可資利用的空間。因為在這種納稅環境下,納稅人偷逃稅所可能引發的風險相對所獲得的收益來看是小的,成本收益分析結果往往造成偷逃稅行為的產生。其次,由于征管意識、技術和人員素質等各方面的因素造成我國稅收征管水平低,部分基層稅務人員素質不高,查賬能力不強,對稅收籌劃與偷逃稅、避稅的識別能力低下,不能及時發現納稅人的偷逃稅行為。加之執法不嚴,政策缺乏剛性,人為因素的隨意性過強。比如在一些地方稅務機關擅自改變稅款的征收方法,擴大核定征收的范圍,本應采用查賬征收的固定業戶卻采取了定稅、包稅的辦法,抵銷了企業精心進行籌劃得到的稅收利益。稅收征管法有的成為擺設,影響了稅法的統一性和嚴肅性,使得某些納稅人感到沒有外在壓力,因而缺乏尋找稅務咨詢機構的內在動力,只知道與稅務干部搞好關系,而不重視稅收籌劃,也使得稅務咨詢機構喪失了一部分市場,造成市場需求的缺乏。

              二、發展稅收籌劃的幾點建議

              1.正確理解稅收籌劃的涵義,使稅收籌劃與稅收政策導向相一致。稅收籌劃又稱為納稅籌劃、稅收策劃?!八侵讣{稅人在不違反國家法律、法規、規章的前提下自行或通過稅務專家的幫助,為了實現企業價值最大化而對企業的生產、經營、投資、理財等經濟業務的涉稅事項進行設計和運籌的過程”,即稅收籌劃是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負擔的經濟行為。正確理解稅收籌劃的涵義必須將它與“節稅”和“避稅”區別開來?!氨芏悺迸c“稅收籌劃”相比較,主要的區別是:前者雖然不違法,但屬于鉆稅法的空子,有悖于國家的稅收政策導向;后者是完全合法的,甚至是稅收政策予以引導和鼓勵的。而且對這兩種行為執法部門對待他們的態度也是不同的。一方面,防范避稅關系到維護國家稅收利益,以及法律漏洞的堵塞和稅制的完善;另一方面,利用好“稅收籌劃”這個重要的利益驅動器,則是政府運用稅收杠桿進行宏觀調控的重要手段?!岸愂栈I劃就是節稅”這種認識不僅存在于普通的納稅人中,而且在理論界也廣為流傳。從目前市面上流行的一些稅收籌劃書籍中不難看出,絕大多數從事稅收籌劃研究的專家在給稅收籌劃下定義時,都把稅收負擔最低化即節稅作為稅收籌劃的目的。實際上,稅收籌劃屬于企業財務成本管理的范疇,財務成本管理的目標是實現企業的價值或股東財富的最大化,而稅收負擔最低化并不意味著企業就可以實現上述目標。因此,稅收籌劃必須以企業價值或股東財富最大化為目標,節稅并不是真正的目的。相反,在特殊情況下,稅收籌劃還得選擇稅負較高甚至最高的納稅方案。就節稅而論節稅,背離稅務籌劃的根本目標。如果你對稅收籌劃還有其他的疑問,可添加一稅通稅收籌劃師免費咨詢稅收籌劃細節。也可在一稅通網站內獲取更多稅收籌劃成功案例。

            稅收籌劃存在諸多不足和缺陷迫切需要發展建議
            來源:一稅通 時間:2020-03-27 14:54

              我國稅收籌劃的發展經歷了一個曲折的過程,近幾年稅收籌劃得到了快速發展,在理論界的探討如雨后春筍般涌起,并相應在稅收實踐中得到了不同程度的運用。但在這一可喜局面的背后,稅收籌劃也存在諸多不足和缺陷。

            稅收籌劃存在諸多不足和缺陷迫切需要發展建議

              一、目前我國稅收籌劃存在的問題

              1.在稅收籌劃涵義認識上的誤區。在我國,許多人不了解稅收籌劃(tax planning),一提起稅收籌劃就聯想到偷稅(tax frand),甚至一些人以稅收籌劃為名,行偷稅之實。而實際上,稅收籌劃與偷稅有著本質的區別,偷稅是違法行為,與稅收籌劃的合法前提相悖。還有一些人提到稅收籌劃想到的就是避稅(tax avoidance),即納稅人運用各種手段,想方設法地少繳稅甚至不繳稅,以達到直接減輕自身稅收負擔的目的。就連有的稅務界權威人士也是這樣認為的。其實,稅收籌劃既有別于稅務當局所嚴厲打擊的企業偷稅行為,又由于它所具有的合理性,也有別于我們日常廣泛接觸的企業避稅行為。對于企業的避稅行為,稅務當局相應開展了反避稅活動,試圖通過稅法的修正和完善來堵塞漏洞。在目前的理論探討和企業涉稅實踐中,存在著廣泛地混用稅收籌劃和避稅概念,從而使得企業的許多避稅策劃被堂而皇之地披上稅收籌劃的外衣。

              2.漠視稅收籌劃風險。從當前我國稅收籌劃的實踐情況看,納稅人在進行稅收籌劃過程(包括稅務代理服務機構為納稅人實施的稅收籌劃)中都普遍認為,只要進行稅收籌劃就可以減輕稅收負擔,增加自身收益,而很少甚至根本不考慮稅收籌劃的風險。其實,稅收籌劃作為一種計劃決策方法,本身也是有風險的。

              首先,稅收籌劃具有主觀性。納稅人選擇什么樣的稅收籌劃方案,又如何實施,這完全取決于納稅人的主觀判斷,包括對稅收政策的認識與判斷,對稅收籌劃條件的認識與判斷等等。主觀性判斷的正確與錯誤就必然導致稅收籌劃方案的選擇與實施的成功與失敗,失敗的稅收籌劃對于納稅人來說就意味著風險。

              其次,稅收籌劃存在著征納雙方的認定差異。嚴格意義上的稅收籌劃應當是合法的,符合立法者的意圖,但這種合法性還需要稅務行政部門的確認。在這一確認過程中,客觀上存在著稅務行政執法偏差從而產生稅收籌劃失敗的風險。因為我國稅法對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間,即在一定的范圍內,稅務機關擁有“自由裁量權”。再加上稅務行政執法人員的素質參差不齊,這些都客觀上為稅收政策執行偏差提供了可能性。也就是說,即使是合法的稅收籌劃行為,結果也可能因稅務行政執法偏差而導致稅收籌劃方案在實務中根本行不通,從而使方案成為一紙空文?鴉或者被視為偷稅或惡意避稅而加以  查處。不但得不到節稅的收益,反而會加重稅收成本,產生稅收籌劃失敗的風險。

              最后,納稅人在納稅籌劃中忽視反避稅措施。由于納稅籌劃是納稅人依法納稅的一種減稅行為,國家只能通過立法采取反避稅措施來完善和調整原稅收法規或增加反避稅條款。而有的納稅人只注意稅收的優惠條件或稅收法規的缺陷,卻忽視了反避稅措施,結果造成納稅籌劃的失敗。如我國企業所得稅暫行條例第十條規定,“納稅人與關聯企業之間的業務往來,應當按照獨立企業之間的業務往來收取或支付價款和費用,不按照獨立企業之間的業務往來收取或支付價款、費用而減少其應稅所得額的,稅務機關有權進行合理調整”。這一條款就是對關聯企業通過轉移成本或收入減少稅款的反避稅措施,納稅人如忽視這一條,被稅務機關發現予以調整,不僅不能減少稅款,還會被稅務機關處以罰款。

              3.缺乏稅收籌劃專業人才。稅收籌劃需要有高素質的管理人員。稅收籌劃實質上是一種高層次、高智力型的財務管理活動,是事先的規劃和安排,經濟活動一旦發生后,就無法事后補救。因此,稅收籌劃人員應當是高智能復合型人才,需要具備稅收、會計、財務等專業知識,并全面了解、熟悉企業整個籌資、經營、投資活動?;I劃人員在進行稅收籌劃時不僅要精通稅法,隨時掌握稅收政策變化情況,而且要非常熟悉企業業務情況及其流程,從而預測出不同的納稅方案,進行比較、優化選擇,進而作出最有利的決策。但目前大多數企業缺乏從事這類業務的專業人才。從代理機構來看也是如此,稅務代理人員偏老、偏雜,文化素質和專業技能水平偏低,加上可以閱讀、學習、操作的指導資料較少,真正能搞稅收籌劃的“一專多能”人才鳳毛麟角。

              4.稅收籌劃的需求性制約阻礙了稅收籌劃的發展。在稅收籌劃開展較為成熟的國家里,一般征管方法較科學、征管手段較先進、處罰力度也較大。如日本、美國、加拿大、澳大利亞等國家,對偷逃稅行為普遍實行重罰。因此,許多納稅人因懼怕違法受罰但又不愿放棄正當的稅收利益,而紛紛求助于稅務專家或委托稅務咨詢機構,因此,外國企業對稅收籌劃的市場需求較大。目前我國稅收法律不健全,征管水平低,違法處罰力度不足,給納稅人偷、逃稅等行為留下了可資利用的空間。因為在這種納稅環境下,納稅人偷逃稅所可能引發的風險相對所獲得的收益來看是小的,成本收益分析結果往往造成偷逃稅行為的產生。其次,由于征管意識、技術和人員素質等各方面的因素造成我國稅收征管水平低,部分基層稅務人員素質不高,查賬能力不強,對稅收籌劃與偷逃稅、避稅的識別能力低下,不能及時發現納稅人的偷逃稅行為。加之執法不嚴,政策缺乏剛性,人為因素的隨意性過強。比如在一些地方稅務機關擅自改變稅款的征收方法,擴大核定征收的范圍,本應采用查賬征收的固定業戶卻采取了定稅、包稅的辦法,抵銷了企業精心進行籌劃得到的稅收利益。稅收征管法有的成為擺設,影響了稅法的統一性和嚴肅性,使得某些納稅人感到沒有外在壓力,因而缺乏尋找稅務咨詢機構的內在動力,只知道與稅務干部搞好關系,而不重視稅收籌劃,也使得稅務咨詢機構喪失了一部分市場,造成市場需求的缺乏。

              二、發展稅收籌劃的幾點建議

              1.正確理解稅收籌劃的涵義,使稅收籌劃與稅收政策導向相一致。稅收籌劃又稱為納稅籌劃、稅收策劃?!八侵讣{稅人在不違反國家法律、法規、規章的前提下自行或通過稅務專家的幫助,為了實現企業價值最大化而對企業的生產、經營、投資、理財等經濟業務的涉稅事項進行設計和運籌的過程”,即稅收籌劃是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負擔的經濟行為。正確理解稅收籌劃的涵義必須將它與“節稅”和“避稅”區別開來?!氨芏悺迸c“稅收籌劃”相比較,主要的區別是:前者雖然不違法,但屬于鉆稅法的空子,有悖于國家的稅收政策導向;后者是完全合法的,甚至是稅收政策予以引導和鼓勵的。而且對這兩種行為執法部門對待他們的態度也是不同的。一方面,防范避稅關系到維護國家稅收利益,以及法律漏洞的堵塞和稅制的完善;另一方面,利用好“稅收籌劃”這個重要的利益驅動器,則是政府運用稅收杠桿進行宏觀調控的重要手段?!岸愂栈I劃就是節稅”這種認識不僅存在于普通的納稅人中,而且在理論界也廣為流傳。從目前市面上流行的一些稅收籌劃書籍中不難看出,絕大多數從事稅收籌劃研究的專家在給稅收籌劃下定義時,都把稅收負擔最低化即節稅作為稅收籌劃的目的。實際上,稅收籌劃屬于企業財務成本管理的范疇,財務成本管理的目標是實現企業的價值或股東財富的最大化,而稅收負擔最低化并不意味著企業就可以實現上述目標。因此,稅收籌劃必須以企業價值或股東財富最大化為目標,節稅并不是真正的目的。相反,在特殊情況下,稅收籌劃還得選擇稅負較高甚至最高的納稅方案。就節稅而論節稅,背離稅務籌劃的根本目標。如果你對稅收籌劃還有其他的疑問,可添加一稅通稅收籌劃師免費咨詢稅收籌劃細節。也可在一稅通網站內獲取更多稅收籌劃成功案例。

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