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            分公司納稅籌劃風險有哪些需要注意?
            來源:一稅通
            作者:一稅通
            時間:2019-12-04 13:24
            瀏覽量:1918

            納稅籌劃是指正確、主動運用稅法對企業進行管理的行為,它既符合企業價值最大化目標,也是一項重要的財務管理活動;納稅籌劃的方法有避稅、節稅和稅負轉嫁。在給企業帶來經濟利益的同時,納稅籌劃也蘊涵著稅務籌劃失敗的風險。分公司除了根據屬地原則要在當地納稅外,還要把利潤匯總到總公司納稅,加劇了分公司納稅籌劃的難度和復雜性。如果不關注這種風險,分公司不但享受不到納稅籌劃的好處,還可能給總公司帶來損失。

            稅務籌劃,稅收籌劃節稅

            納稅籌劃的風險就是公司納稅籌劃目標不能實現的可能性。由于國家政策法規的多變、稅務部門的認定、公司的財務人員的素質高低以及內外部環境的變化等各種原因致使納稅籌劃方案的實現充滿著變數。納稅籌劃的風險主要表現在以下幾個方面:

            一、國家政策法規引起的納稅籌劃風險

            這方面的風險包括納稅籌劃人對國家政策法規理解不透造成的風險、國家政策法規變化帶來的風險和政策法規不完善帶來的風險。納稅籌劃人對國家政策法規研究不深、把握不準導致納稅籌劃依據與實際法律規定南轅北轍,將會致使納稅籌劃失敗。如某珠寶公司將購進的珠寶玉石經過簡單加工或鑲嵌后零售出去,2000年10月份該公司發生從商業企業購進價值100萬元的珠寶玉石。當月月初庫存的外購珠寶玉石價值25萬元,月末庫存外購珠寶玉石價值為45萬元。該公司當月銷售珠寶玉石120萬元,貨款已全部收齊。當月末該公司財務人員計算出應納消費稅稅款是4萬元[20×10%-(100+25-45)×10%],但稅務機關審核后確認為該公司當月應繳納消費稅12萬元。因為根據稅法規定,允許扣除已納消費稅的應稅消費品僅限于從工業企業購進。公司在運用稅法條款時不了解這一政策,致使比預期多納稅8萬元。國家政策法規變化帶來的風險是由于公司按照原來法律法規設計的納稅籌劃方案因為新法律政策的變更而作廢,或者因為時效性沒有及時調整而不被稅務部門認可。政策法規不完善帶來的風險是指對稅法企圖包括但由于這樣或那樣的理由而未能包括的范圍、內容和實施細則不細等漏洞空白加以利用所帶來的風險,如納稅人定義上的可變通性、課稅對象金額上的可調整性、稅制上的差別性、起征點的存在、稅率在不同地區的差異性、稅收負擔沉重、稅收制度的模糊性規定等可能誘發納稅籌劃,而這種納稅籌劃不被稅務部門認同,從而引起納稅籌劃效果的不確定性。

            二、分公司自身原因引起的納稅籌劃風險

            分公司自身原因引起的納稅籌劃風險主要包括:

            第一,由于公司財務人員在財務會計、金融、法規等各方面掌握知識和技能不扎實、不全面、不精通,致使稅務部門認可的大部分避稅、節稅和稅負轉嫁等納稅籌劃方法不能運用,不能拿出穩妥可靠的納稅籌劃方案,不能為公司最大利益服務。

            第二,只顧納稅籌化,不顧財務風險。如因顧及負債利息可以在稅前扣除享受減稅的好處而忘記負債過多會招致到期不能支付本息、引起多種訴訟甚或破產清算。

            第三,忽略納稅籌劃只是公司一種理財手段,并不是唯一目標。如果有更大公司目標,并且與納稅籌劃相沖突,完全可以犧牲納稅籌劃方案。如某公司可采用加速折舊方法計提折舊,但是公司想在二級市場配股融資,如果繼續采用加速折舊方法計提折舊;利潤是1億元,達不到配股要求的凈資產收益率三年平均10%、每年在696以上的條件。如果采用直線折舊方法,利潤則為2億元,凈資產收益率就可以達到配股條件。按照10配3股,12億總股本,每股配股價4元計算,公司就可以融集14,4億元的資金。對于多交3300萬元的所得稅而言,還不到14.4億元的零頭,稅務部門也樂于接受,犧牲納稅籌劃方案也就是情理之中的事了。

            第四,不講究成本效益原則,盲目納稅籌劃。如某個大的分公司一年要交各種稅款共計24億元,這時就很有必要好好策劃一下;對于一年只交一兩千元定額稅收的小企業來說,就沒有必要進行納稅籌劃了,因為籌劃成本很可能大于籌劃收益。

            第五,避稅的特點是非違法性、有規則性、前期策劃性和后期的低風險性,因此在理解稅法條款和實施細則的應用上企業與稅務部門、總公司很容易產生分歧,加上我國納稅籌劃涉及各稅法及實施細則、具體會計準則、會計佑嬤、證券法;公司法、借貸法和國際會計準則等,不僅法規內容存在著很多模糊之處,而且財務會計規定和稅務法規之間也有一些沖突或摩擦,即使是專業人士有時都難以準確把握,致使納稅籌劃方案不能實施或拖延木舉??偣驹趯I人才、國家政策法規的解讀、戰略戰術把握等方面都具有優勢,分公司應經常向總公司匯報請示,取得總公司的把關、指導和支持,有利于納稅籌劃目標的實現。

            三、稅務部門不認可公司納稅籌劃方案的風險

            節稅和稅負轉嫁一般是合法行為,相對來說后期是無風險的。但是避稅依據是“非不應該”和“非不允許”,到底合法不合法需要稅務行政執法部門的確認。在確認時,客觀上存在著稅務行政執法偏差從而產生稅收籌劃失敗的風險。因為我國稅法常留有一定的彈性空間,加之稅務機關擁有自由裁量權和稅務行政執法人員的素質又參差不齊,客觀上為稅收政策執行偏差提供了可能性。即使是合法的稅收籌劃行為,結果也可能因稅務機關為了完成征稅任務,依據稅收的強制性、無償性和固定性,先入為主地認為公司納稅籌劃是惡意避稅、偷稅和漏稅,從而導致稅收籌劃方案未被審核認定就已經被判死刑。

            對于分公司而言,如何防范納稅籌劃風險至關重要。在實踐中可采取以下幾種防范對策:不斷認真學習國內外服務法律法規,及時了解相關政策變化,做到與時俱進;不斷認真學習財務會計知識和專業技能,及時掌握新會計準則、會計制度規范,做到業務精湛;經常與稅務部門和總公司溝通匯報,及時摸清稅收征收條例的變化趨勢和納稅籌劃新動向,做到知己知彼;當分公司內外部環境發生變化時,及時調整納稅籌劃方案。如果你對稅收籌劃還有其他的疑問,可添加一稅通稅收籌劃師免費咨詢稅收籌劃細節。也可在一稅通網站內獲取更多稅收籌劃成功案例。

            分公司納稅籌劃風險有哪些需要注意?
            來源:一稅通 時間:2019-12-04 13:24

            納稅籌劃是指正確、主動運用稅法對企業進行管理的行為,它既符合企業價值最大化目標,也是一項重要的財務管理活動;納稅籌劃的方法有避稅、節稅和稅負轉嫁。在給企業帶來經濟利益的同時,納稅籌劃也蘊涵著稅務籌劃失敗的風險。分公司除了根據屬地原則要在當地納稅外,還要把利潤匯總到總公司納稅,加劇了分公司納稅籌劃的難度和復雜性。如果不關注這種風險,分公司不但享受不到納稅籌劃的好處,還可能給總公司帶來損失。

            稅務籌劃,稅收籌劃節稅

            納稅籌劃的風險就是公司納稅籌劃目標不能實現的可能性。由于國家政策法規的多變、稅務部門的認定、公司的財務人員的素質高低以及內外部環境的變化等各種原因致使納稅籌劃方案的實現充滿著變數。納稅籌劃的風險主要表現在以下幾個方面:

            一、國家政策法規引起的納稅籌劃風險

            這方面的風險包括納稅籌劃人對國家政策法規理解不透造成的風險、國家政策法規變化帶來的風險和政策法規不完善帶來的風險。納稅籌劃人對國家政策法規研究不深、把握不準導致納稅籌劃依據與實際法律規定南轅北轍,將會致使納稅籌劃失敗。如某珠寶公司將購進的珠寶玉石經過簡單加工或鑲嵌后零售出去,2000年10月份該公司發生從商業企業購進價值100萬元的珠寶玉石。當月月初庫存的外購珠寶玉石價值25萬元,月末庫存外購珠寶玉石價值為45萬元。該公司當月銷售珠寶玉石120萬元,貨款已全部收齊。當月末該公司財務人員計算出應納消費稅稅款是4萬元[20×10%-(100+25-45)×10%],但稅務機關審核后確認為該公司當月應繳納消費稅12萬元。因為根據稅法規定,允許扣除已納消費稅的應稅消費品僅限于從工業企業購進。公司在運用稅法條款時不了解這一政策,致使比預期多納稅8萬元。國家政策法規變化帶來的風險是由于公司按照原來法律法規設計的納稅籌劃方案因為新法律政策的變更而作廢,或者因為時效性沒有及時調整而不被稅務部門認可。政策法規不完善帶來的風險是指對稅法企圖包括但由于這樣或那樣的理由而未能包括的范圍、內容和實施細則不細等漏洞空白加以利用所帶來的風險,如納稅人定義上的可變通性、課稅對象金額上的可調整性、稅制上的差別性、起征點的存在、稅率在不同地區的差異性、稅收負擔沉重、稅收制度的模糊性規定等可能誘發納稅籌劃,而這種納稅籌劃不被稅務部門認同,從而引起納稅籌劃效果的不確定性。

            二、分公司自身原因引起的納稅籌劃風險

            分公司自身原因引起的納稅籌劃風險主要包括:

            第一,由于公司財務人員在財務會計、金融、法規等各方面掌握知識和技能不扎實、不全面、不精通,致使稅務部門認可的大部分避稅、節稅和稅負轉嫁等納稅籌劃方法不能運用,不能拿出穩妥可靠的納稅籌劃方案,不能為公司最大利益服務。

            第二,只顧納稅籌化,不顧財務風險。如因顧及負債利息可以在稅前扣除享受減稅的好處而忘記負債過多會招致到期不能支付本息、引起多種訴訟甚或破產清算。

            第三,忽略納稅籌劃只是公司一種理財手段,并不是唯一目標。如果有更大公司目標,并且與納稅籌劃相沖突,完全可以犧牲納稅籌劃方案。如某公司可采用加速折舊方法計提折舊,但是公司想在二級市場配股融資,如果繼續采用加速折舊方法計提折舊;利潤是1億元,達不到配股要求的凈資產收益率三年平均10%、每年在696以上的條件。如果采用直線折舊方法,利潤則為2億元,凈資產收益率就可以達到配股條件。按照10配3股,12億總股本,每股配股價4元計算,公司就可以融集14,4億元的資金。對于多交3300萬元的所得稅而言,還不到14.4億元的零頭,稅務部門也樂于接受,犧牲納稅籌劃方案也就是情理之中的事了。

            第四,不講究成本效益原則,盲目納稅籌劃。如某個大的分公司一年要交各種稅款共計24億元,這時就很有必要好好策劃一下;對于一年只交一兩千元定額稅收的小企業來說,就沒有必要進行納稅籌劃了,因為籌劃成本很可能大于籌劃收益。

            第五,避稅的特點是非違法性、有規則性、前期策劃性和后期的低風險性,因此在理解稅法條款和實施細則的應用上企業與稅務部門、總公司很容易產生分歧,加上我國納稅籌劃涉及各稅法及實施細則、具體會計準則、會計佑嬤、證券法;公司法、借貸法和國際會計準則等,不僅法規內容存在著很多模糊之處,而且財務會計規定和稅務法規之間也有一些沖突或摩擦,即使是專業人士有時都難以準確把握,致使納稅籌劃方案不能實施或拖延木舉??偣驹趯I人才、國家政策法規的解讀、戰略戰術把握等方面都具有優勢,分公司應經常向總公司匯報請示,取得總公司的把關、指導和支持,有利于納稅籌劃目標的實現。

            三、稅務部門不認可公司納稅籌劃方案的風險

            節稅和稅負轉嫁一般是合法行為,相對來說后期是無風險的。但是避稅依據是“非不應該”和“非不允許”,到底合法不合法需要稅務行政執法部門的確認。在確認時,客觀上存在著稅務行政執法偏差從而產生稅收籌劃失敗的風險。因為我國稅法常留有一定的彈性空間,加之稅務機關擁有自由裁量權和稅務行政執法人員的素質又參差不齊,客觀上為稅收政策執行偏差提供了可能性。即使是合法的稅收籌劃行為,結果也可能因稅務機關為了完成征稅任務,依據稅收的強制性、無償性和固定性,先入為主地認為公司納稅籌劃是惡意避稅、偷稅和漏稅,從而導致稅收籌劃方案未被審核認定就已經被判死刑。

            對于分公司而言,如何防范納稅籌劃風險至關重要。在實踐中可采取以下幾種防范對策:不斷認真學習國內外服務法律法規,及時了解相關政策變化,做到與時俱進;不斷認真學習財務會計知識和專業技能,及時掌握新會計準則、會計制度規范,做到業務精湛;經常與稅務部門和總公司溝通匯報,及時摸清稅收征收條例的變化趨勢和納稅籌劃新動向,做到知己知彼;當分公司內外部環境發生變化時,及時調整納稅籌劃方案。如果你對稅收籌劃還有其他的疑問,可添加一稅通稅收籌劃師免費咨詢稅收籌劃細節。也可在一稅通網站內獲取更多稅收籌劃成功案例。

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