<code id="pyroe"><rp id="pyroe"><big id="pyroe"></big></rp></code>
<td id="pyroe"><option id="pyroe"></option></td>
        <acronym id="pyroe"></acronym>

        <pre id="pyroe"><ruby id="pyroe"><tt id="pyroe"></tt></ruby></pre>

            <object id="pyroe"></object>
            博弈分析說明廠商為何選擇納稅籌劃
            來源:一稅通
            作者:一稅通
            時間:2020-03-27 14:40
            瀏覽量:2665

              納稅籌劃是企業財務管理的范疇,其目標是由企業財務管理的目標決定的,即實現股東財富最大化。所以,在追求股東財富最大化的過程中,企業稅收負擔的輕重直接關系到企業實得利益的多寡。從目前研究來看,人們更多地從其合法性特征及于國家、企業和社會的現實意義的角度來論證其必要性。納稅籌劃理論上是否成立,單純從納稅籌劃的特點和現實意義來認識是很不夠的,有必要從理論上闡明其存在的客觀理論基礎。

            博弈分析說明廠商為何選擇納稅籌劃

              微觀經濟學理論的建立是以一定假設條件為前提的。第一,“經濟人”假設?!敖洕恕北灰幎榻洕钪幸话愕娜说某橄?,其本性是被假設為利己的。他在一切經濟活動中的行為都是合乎所謂的理性的,即以利己為動機,力圖以最小的經濟代價追逐和獲得自身最大的經濟利益。這項假設反映到企業納稅中,就是說他們具有“納稅理性”,在特定的稅收環境中(法制體系、征納關系等)進行自利的、清醒的、主動的選擇,以最大限度地實現投入最少(納稅、納稅成本等)產出最大(后效益、股東權益)均衡。第二,完全信息的假設條件。這一假設條件的主要含義是指,市場上每一個從事經濟活動的個體都對有關的經濟情況具有完全的信息。

              正是這種理性選擇的行為規律,以及我國稅法本身尚存在的不完善性與局限性,導致了企業為了利益最大化紛紛采用各種可能的手段來減少納稅。但是,所采用的方法很多是不合法的,且有很大的風險性。如偷稅、逃稅等。這雖然暫時減少了企業的稅收負擔,但不合法的行為會受到法律的制裁。隨著企業法制意識的增強,理性的納稅人會選擇進行納稅籌劃。納稅籌劃,是從納稅人的角度出發,在不違犯稅法及其他法規的前提下,充分利用稅法中固有的起征點、稅率、稅目、稅收優惠政策等對納稅人的籌資活動、投資活動、消費活動、經營活動等進行巧妙的安排,以達到在合法的前提下盡量少繳稅及優化稅收結構等目的的財務籌劃活動。所以,納稅籌劃被稱為新世紀的“朝陽產業”。這種提法也許不甚貼切,但卻體現了納稅籌劃的重大影響。因此,進一步加強納稅籌劃的研究仍顯得十分重要和迫切。 納稅籌劃的博弈分析 由博弈現象產生的博弈論,是研究決策主體的行為發生直接相互作用時的決策及決策均衡問題的一種理論,即博弈雙方之間的對抗、競爭或在面對一種局面時的對策選擇行為。在此,本文通過博弈分析說明廠商為何選擇納稅籌劃。

              假設市場中只有甲、乙兩個廠商,而且乙廠商對甲廠商的納稅籌劃行動沒有做出任何反應。實際上,這是不可能實現的,因為既然市場中只有甲、乙兩家廠商,那么每個廠商在市場中都有舉足輕重的地位,他們進行決策時,都必須把競爭者的反應考慮在內。廠商的利潤不僅是自己戰略的函數,還是對方戰略的函數。這種進一步的假設以及納稅人都具有的納稅理性,他們在不確定條件下的行為規律都啟發我們運用一個新的、科學的研究理論--博弈論來深入探討問題。

              假設同等條件下的企業甲、乙,都面臨是否作納稅籌劃的選擇。他們經過估計得出:如果兩個企業都不進行納稅籌劃,各自的收入為20單位,繳稅10單位后(假定稅率為50%),各自的凈收益為10單位;如果他們都進行納稅籌劃,各自收入為24單位(可以獲得系統外企業的市場份額,比如由于納稅籌劃使稅負降低,廠商通過降低售價搶占了替代品的市場份額),但由于納稅籌劃應稅收益為16單位,繳稅為8單位,付出籌劃成本1單位,各自凈收益15單位;如果一個籌劃一個不籌劃,籌劃的收入為30單位(籌劃者不僅奪得系統外企業的市場份額,還搶得另一企業的份額),不籌劃的收入為18單位,扣除各自的稅款與成本之后,凈收益一個為21單位,另一個為9單位。博弈雙方的行動或戰略組合為(籌劃、籌劃)、(籌劃、不籌劃)、(不籌劃、籌劃)、(不籌劃、不籌劃);由于假設了博弈中信息是完全的,甲與乙相互都知道對方的行為特征和可能的選擇,對對方都有充分的了解,他們同時選擇自己的行動且只選擇一次。所以,該模型符合完全信息靜態博弈的特征,因而存在一個納什均衡的解。

              為便于后面的理解,先對納什均衡作一下解釋。納什均衡,是指這樣一種均衡的狀態:如果博弈中有一個可能的戰略均衡狀態,在沒有外在強制的情況下,沒有任何一個參與人有積極性不去行使這個戰略,也即對任何一個參與人來說,行使戰略帶來的效用都大于不執行戰略的效用。就是參與博弈的主體在給定其他人的戰略條件下選擇自己的最優戰略,所有參與人選擇的戰略一起構成一個戰略組合,這種均衡是可以自動實施的,它就構成一個納什均衡。

              由此可以得出如下博弈矩陣:表中每格的兩個數字代表對應戰略組合下兩個廠商的凈收益(前面為甲的凈收益,后面為乙的凈收益)。先看甲,無論乙是否籌劃,甲籌劃方案的凈收益都嚴格大于不籌劃方案的,因而理性的甲會選擇籌劃;同樣,乙也會選擇籌劃。甲、乙的最優戰略都是進行納稅籌劃。所以,在這項博弈中(籌劃、籌劃)是一個納什均衡解。顯而易見,在理性的支配下,企業有能力就會自然選擇納稅籌劃。

              因為納稅籌劃不僅直接會減輕企業稅負,而且由于減少成本,會強占市場分額而增加收入,只要是理性的企業都會力爭進行納稅籌劃,實現股東財富最大化。 納稅籌劃的成本效益分析 通過博弈分析可知,企業進行納稅籌劃會使股東財富實現最大化。但實際操作中,納稅籌劃方案理論上雖然可以降低部分稅負,但實際運作中卻往往不能達到預期效果,其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成納稅籌劃失敗的重要原因。所以,在籌劃納稅方案時不能一味考慮納稅成本的降低,而忽略因該籌劃方案的實施引發的其它費用的增加和收入的減少,必須綜合考慮該籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。納稅籌劃方案的選擇實際上是一種財務決策,該財務決策的核心是比較收益、成本和風險,風險實際上也是一種成本。因此,決策者在選擇籌劃方案時,必須遵循成本效益原則,才能保證納稅籌劃目標的實現。

              可以說,任何一項籌劃方案都有兩面性。隨著某一籌劃方案的實施,納稅人在取得部分稅收利益的同時,必然會為該籌劃方案付出額外費用,以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應的機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時,該方案就合理;反之,該方案就是失敗的。

              一項成功的納稅籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇,我們不能認為稅負最輕的方案就是最優的,一味追求稅負降低往往會導致企業總體利益下降。 納稅籌劃的經濟學分析 納稅籌劃和其他財務管理決策一樣,必須遵循成本效益原則。但是,企業到底如何遵照成本效益原則進行納稅籌劃呢?根據西方經濟學原理中的邊際報酬遞減規律,納稅籌劃進行到一定程度必然產生成本大于效益的情況。

              那么,企業如何掌握這個度? 在西方經濟學理論中,納稅籌劃的總成本TC是企業一定時期內為進行納稅籌劃所做出全部投入的總成本,它是總固定成本和總可變成本之和。

              由定義可知,總成本曲線TC是一條由縱軸上某點出發的向右上方傾斜的曲線,而且由于邊際報酬遞減規律,總成本曲線TC上存在一個拐點,其曲線如圖1所示。邊際成本MC是企業一定時期內增加一單位產品(即因為沒有進行納稅籌劃而增加一個單位的納稅額)時所增加的成本,如圖2所示。曲線MC上每點的邊際成本是由總成本曲線TC上相應點的斜率給出的??偸找鎀R是企業在一定時期內進行納稅籌劃所獲得總收入。

              同理,邊際收益MR就是企業一定時期內通過納稅籌劃減少一單位的納稅額所獲得的收益。我們可以從市場的特性分析,一般性的市場屬于壟斷競爭市場。壟斷競爭市場是介于完全壟斷和完全競爭之間,存在一定“兼容性”的市場結構,它兼有競爭性和壟斷性,但更接近于競爭性。壟斷競爭是大多數經濟學家所認同的比較接近現實的一種市場結構。因此,一般性企業的邊際收益曲線是在最初有個短期的遞增,然后向右下方傾斜的,曲線上每點的邊際收益,由總收益曲線上相應點的斜率給出。如果你對稅收籌劃還有其他的疑問,可添加一稅通稅收籌劃師免費咨詢稅收籌劃細節。也可在一稅通網站內獲取更多稅收籌劃成功案例。

            博弈分析說明廠商為何選擇納稅籌劃
            來源:一稅通 時間:2020-03-27 14:40

              納稅籌劃是企業財務管理的范疇,其目標是由企業財務管理的目標決定的,即實現股東財富最大化。所以,在追求股東財富最大化的過程中,企業稅收負擔的輕重直接關系到企業實得利益的多寡。從目前研究來看,人們更多地從其合法性特征及于國家、企業和社會的現實意義的角度來論證其必要性。納稅籌劃理論上是否成立,單純從納稅籌劃的特點和現實意義來認識是很不夠的,有必要從理論上闡明其存在的客觀理論基礎。

            博弈分析說明廠商為何選擇納稅籌劃

              微觀經濟學理論的建立是以一定假設條件為前提的。第一,“經濟人”假設?!敖洕恕北灰幎榻洕钪幸话愕娜说某橄?,其本性是被假設為利己的。他在一切經濟活動中的行為都是合乎所謂的理性的,即以利己為動機,力圖以最小的經濟代價追逐和獲得自身最大的經濟利益。這項假設反映到企業納稅中,就是說他們具有“納稅理性”,在特定的稅收環境中(法制體系、征納關系等)進行自利的、清醒的、主動的選擇,以最大限度地實現投入最少(納稅、納稅成本等)產出最大(后效益、股東權益)均衡。第二,完全信息的假設條件。這一假設條件的主要含義是指,市場上每一個從事經濟活動的個體都對有關的經濟情況具有完全的信息。

              正是這種理性選擇的行為規律,以及我國稅法本身尚存在的不完善性與局限性,導致了企業為了利益最大化紛紛采用各種可能的手段來減少納稅。但是,所采用的方法很多是不合法的,且有很大的風險性。如偷稅、逃稅等。這雖然暫時減少了企業的稅收負擔,但不合法的行為會受到法律的制裁。隨著企業法制意識的增強,理性的納稅人會選擇進行納稅籌劃。納稅籌劃,是從納稅人的角度出發,在不違犯稅法及其他法規的前提下,充分利用稅法中固有的起征點、稅率、稅目、稅收優惠政策等對納稅人的籌資活動、投資活動、消費活動、經營活動等進行巧妙的安排,以達到在合法的前提下盡量少繳稅及優化稅收結構等目的的財務籌劃活動。所以,納稅籌劃被稱為新世紀的“朝陽產業”。這種提法也許不甚貼切,但卻體現了納稅籌劃的重大影響。因此,進一步加強納稅籌劃的研究仍顯得十分重要和迫切。 納稅籌劃的博弈分析 由博弈現象產生的博弈論,是研究決策主體的行為發生直接相互作用時的決策及決策均衡問題的一種理論,即博弈雙方之間的對抗、競爭或在面對一種局面時的對策選擇行為。在此,本文通過博弈分析說明廠商為何選擇納稅籌劃。

              假設市場中只有甲、乙兩個廠商,而且乙廠商對甲廠商的納稅籌劃行動沒有做出任何反應。實際上,這是不可能實現的,因為既然市場中只有甲、乙兩家廠商,那么每個廠商在市場中都有舉足輕重的地位,他們進行決策時,都必須把競爭者的反應考慮在內。廠商的利潤不僅是自己戰略的函數,還是對方戰略的函數。這種進一步的假設以及納稅人都具有的納稅理性,他們在不確定條件下的行為規律都啟發我們運用一個新的、科學的研究理論--博弈論來深入探討問題。

              假設同等條件下的企業甲、乙,都面臨是否作納稅籌劃的選擇。他們經過估計得出:如果兩個企業都不進行納稅籌劃,各自的收入為20單位,繳稅10單位后(假定稅率為50%),各自的凈收益為10單位;如果他們都進行納稅籌劃,各自收入為24單位(可以獲得系統外企業的市場份額,比如由于納稅籌劃使稅負降低,廠商通過降低售價搶占了替代品的市場份額),但由于納稅籌劃應稅收益為16單位,繳稅為8單位,付出籌劃成本1單位,各自凈收益15單位;如果一個籌劃一個不籌劃,籌劃的收入為30單位(籌劃者不僅奪得系統外企業的市場份額,還搶得另一企業的份額),不籌劃的收入為18單位,扣除各自的稅款與成本之后,凈收益一個為21單位,另一個為9單位。博弈雙方的行動或戰略組合為(籌劃、籌劃)、(籌劃、不籌劃)、(不籌劃、籌劃)、(不籌劃、不籌劃);由于假設了博弈中信息是完全的,甲與乙相互都知道對方的行為特征和可能的選擇,對對方都有充分的了解,他們同時選擇自己的行動且只選擇一次。所以,該模型符合完全信息靜態博弈的特征,因而存在一個納什均衡的解。

              為便于后面的理解,先對納什均衡作一下解釋。納什均衡,是指這樣一種均衡的狀態:如果博弈中有一個可能的戰略均衡狀態,在沒有外在強制的情況下,沒有任何一個參與人有積極性不去行使這個戰略,也即對任何一個參與人來說,行使戰略帶來的效用都大于不執行戰略的效用。就是參與博弈的主體在給定其他人的戰略條件下選擇自己的最優戰略,所有參與人選擇的戰略一起構成一個戰略組合,這種均衡是可以自動實施的,它就構成一個納什均衡。

              由此可以得出如下博弈矩陣:表中每格的兩個數字代表對應戰略組合下兩個廠商的凈收益(前面為甲的凈收益,后面為乙的凈收益)。先看甲,無論乙是否籌劃,甲籌劃方案的凈收益都嚴格大于不籌劃方案的,因而理性的甲會選擇籌劃;同樣,乙也會選擇籌劃。甲、乙的最優戰略都是進行納稅籌劃。所以,在這項博弈中(籌劃、籌劃)是一個納什均衡解。顯而易見,在理性的支配下,企業有能力就會自然選擇納稅籌劃。

              因為納稅籌劃不僅直接會減輕企業稅負,而且由于減少成本,會強占市場分額而增加收入,只要是理性的企業都會力爭進行納稅籌劃,實現股東財富最大化。 納稅籌劃的成本效益分析 通過博弈分析可知,企業進行納稅籌劃會使股東財富實現最大化。但實際操作中,納稅籌劃方案理論上雖然可以降低部分稅負,但實際運作中卻往往不能達到預期效果,其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成納稅籌劃失敗的重要原因。所以,在籌劃納稅方案時不能一味考慮納稅成本的降低,而忽略因該籌劃方案的實施引發的其它費用的增加和收入的減少,必須綜合考慮該籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。納稅籌劃方案的選擇實際上是一種財務決策,該財務決策的核心是比較收益、成本和風險,風險實際上也是一種成本。因此,決策者在選擇籌劃方案時,必須遵循成本效益原則,才能保證納稅籌劃目標的實現。

              可以說,任何一項籌劃方案都有兩面性。隨著某一籌劃方案的實施,納稅人在取得部分稅收利益的同時,必然會為該籌劃方案付出額外費用,以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應的機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時,該方案就合理;反之,該方案就是失敗的。

              一項成功的納稅籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇,我們不能認為稅負最輕的方案就是最優的,一味追求稅負降低往往會導致企業總體利益下降。 納稅籌劃的經濟學分析 納稅籌劃和其他財務管理決策一樣,必須遵循成本效益原則。但是,企業到底如何遵照成本效益原則進行納稅籌劃呢?根據西方經濟學原理中的邊際報酬遞減規律,納稅籌劃進行到一定程度必然產生成本大于效益的情況。

              那么,企業如何掌握這個度? 在西方經濟學理論中,納稅籌劃的總成本TC是企業一定時期內為進行納稅籌劃所做出全部投入的總成本,它是總固定成本和總可變成本之和。

              由定義可知,總成本曲線TC是一條由縱軸上某點出發的向右上方傾斜的曲線,而且由于邊際報酬遞減規律,總成本曲線TC上存在一個拐點,其曲線如圖1所示。邊際成本MC是企業一定時期內增加一單位產品(即因為沒有進行納稅籌劃而增加一個單位的納稅額)時所增加的成本,如圖2所示。曲線MC上每點的邊際成本是由總成本曲線TC上相應點的斜率給出的??偸找鎀R是企業在一定時期內進行納稅籌劃所獲得總收入。

              同理,邊際收益MR就是企業一定時期內通過納稅籌劃減少一單位的納稅額所獲得的收益。我們可以從市場的特性分析,一般性的市場屬于壟斷競爭市場。壟斷競爭市場是介于完全壟斷和完全競爭之間,存在一定“兼容性”的市場結構,它兼有競爭性和壟斷性,但更接近于競爭性。壟斷競爭是大多數經濟學家所認同的比較接近現實的一種市場結構。因此,一般性企業的邊際收益曲線是在最初有個短期的遞增,然后向右下方傾斜的,曲線上每點的邊際收益,由總收益曲線上相應點的斜率給出。如果你對稅收籌劃還有其他的疑問,可添加一稅通稅收籌劃師免費咨詢稅收籌劃細節。也可在一稅通網站內獲取更多稅收籌劃成功案例。

            點擊撥打
            有任何售后問題
            請撥打我們7*24小時服務熱線
            微信掃一掃
            關注一稅通官網
            隨時隨地辦理業務
            2019 ©漫登信息科技(上海)有限公司 版權所有 滬ICP備19028348號-1
            聯系專家
            陳先生
            18101679600
            微信咨詢
            掃一掃,立即享受稅收優惠
            最新中文无码字字幕在线
            <code id="pyroe"><rp id="pyroe"><big id="pyroe"></big></rp></code>
            <td id="pyroe"><option id="pyroe"></option></td>
                <acronym id="pyroe"></acronym>

                <pre id="pyroe"><ruby id="pyroe"><tt id="pyroe"></tt></ruby></pre>

                    <object id="pyroe"></object>